Las suscripciones a empresas extranjeras que te facturan sin IVA (herramientas de inteligencia artificial, almacenamiento en la nube, software de diseño…) se declaran en el modelo 303 por inversión del sujeto pasivo: calculas tú el IVA español de esa factura y lo declaras a la vez como IVA devengado y como IVA deducible. Si el gasto es de tu actividad, el resultado es neutro: no pagas nada de más, pero tienes que declararlo.
Lo que cambia es en qué casillas, y depende de una sola cosa: si el proveedor que te factura está en otro país de la Unión Europea o fuera de ella.
Primero: ¿quién te factura?
No te fijes en la marca, sino en la factura: quién la emite y dónde tiene su dirección. Muchas empresas de Estados Unidos facturan a sus clientes europeos desde una filial en Irlanda u otro país de la UE, así que una misma marca puede ser proveedor de la UE o de fuera según qué empresa firme la factura.
- Dirección en otro país de la UE (Irlanda, Países Bajos, Alemania…): es una adquisición intracomunitaria de servicios.
- Dirección fuera de la UE (Estados Unidos, Reino Unido, Suiza…): es un servicio de un proveedor no establecido en la UE.
Si el proveedor está en otro país de la UE
- IVA devengado: casilla 10 (base) y casilla 11 (cuota).
- IVA deducible: casilla 36 (base) y casilla 37 (cuota), si es un gasto corriente de tu actividad.
- Además: se declara en el modelo 349, la declaración informativa de operaciones intracomunitarias.
Si el proveedor está fuera de la UE
- IVA devengado: casilla 12 (base) y casilla 13 (cuota), «Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo».
- IVA deducible: casilla 28 (base) y casilla 29 (cuota), con el resto de cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes.
- Modelo 349: no se declara, porque no es una operación intracomunitaria.
Resumen
| Proveedor | IVA devengado | IVA deducible | Modelo 349 |
|---|---|---|---|
| En otro país de la UE | Casillas 10 y 11 | Casillas 36 y 37 | Sí |
| Fuera de la UE | Casillas 12 y 13 | Casillas 28 y 29 | No |
Un ejemplo
Pagas una suscripción de 90 € al trimestre a un proveedor de Estados Unidos que te factura sin IVA. Aplicas el 21 % español: 18,90 € de cuota.
- Casilla 12: 90,00 € y casilla 13: 18,90 €.
- Casilla 28: 90,00 € y casilla 29: 18,90 €.
Los 18,90 € que declaras como devengados son los mismos que deduces, así que no cambian lo que pagas en ese trimestre. Si el mismo proveedor te facturara desde Irlanda, irían en las casillas 10, 11, 36 y 37, y además en el modelo 349.
El número de IVA intracomunitario
Para que un proveedor de la UE te facture sin IVA tienes que estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y darle tu número de IVA intracomunitario, que es «ES» seguido de tu NIF. Puedes comprobar si está activo en el censo VIES de la Comisión Europea. El alta en el ROI se pide con el modelo 036.
Si no estás en el ROI o no le das el número, el proveedor te tratará como a un particular y te cobrará IVA en la factura, a veces el de su país y a veces el español. Ese IVA cobrado como a un particular normalmente no lo podrás deducir en tu 303, así que se convierte en un coste más.
Errores frecuentes
- No declararlo porque la factura llega sin IVA. Precisamente por eso hay que declararlo: la factura sin IVA significa que el IVA lo autoliquidas tú.
- Mezclar las casillas de la UE y de fuera de la UE.
- Olvidar el modelo 349 con los proveedores de la UE.
- Meter como deducible el IVA extranjero que te ha cobrado un proveedor en la factura: ese no va en tu 303.
Si quieres tener a mano todas las fechas del trimestre, tienes el calendario fiscal de autónomos con los plazos del 303 y el 130.
Preguntas frecuentes
¿Las suscripciones de proveedores de fuera de la UE también llevan inversión del sujeto pasivo?
Sí, en los servicios que se consideran prestados en España a un profesional. La diferencia con los de la UE es dónde se declaran: en las casillas 12 y 13 como devengado y en las 28 y 29 como deducible, y no van en el modelo 349.
¿Cómo sé si un proveedor es de la UE o de fuera?
Mira en la factura quién la emite y su dirección. La marca no basta: muchas empresas de Estados Unidos facturan a Europa desde una filial en Irlanda, y entonces es una operación intracomunitaria.
¿Tengo que declararlo aunque el resultado sea cero?
Sí. Que el efecto sea neutro no te exime de declararlo. Hacienda cruza esta información con la de tus proveedores y con el modelo 349.
¿Qué hago si un proveedor me ha cobrado IVA en la factura?
Ese IVA normalmente no es deducible en tu 303. Si estás dado de alta en el ROI, añade tu número de IVA intracomunitario en los datos de facturación del proveedor para las siguientes facturas, y pregúntale si puede rectificar las anteriores.
¿Necesito estar en el ROI para todo esto?
Para que los proveedores de la UE te facturen sin IVA, sí. Con proveedores de fuera de la UE depende de cómo facture cada uno, así que revisa siempre si la factura lleva IVA o no.
Fuentes
- AEAT, IVA en operaciones de comercio exterior: prestaciones de servicios
- AEAT, Inversión del sujeto pasivo
Con Gestolio registras tus facturas y gastos y te deja el 303 y el 130 preparados casilla a casilla, con el importe de cada casilla y las facturas de las que sale. Tú lo revisas y lo presentas en la Agencia Tributaria. Gestolio no es una asesoría: si tu caso tiene algo especial, consúltalo con un profesional.